пбоюл
ОПФ:ПБОЮЛ
Главная
|
О компании
|
Услуги
|
Справочники
Выбор организационно-правовой формы: ПБОЮЛ или организация
Критерии выбора
Налогообложение
Учет пбоюл отчетность
Налогообложение
Ответственность
Управление пбоюл контроль
Плюсы пбоюл минусы
Организационно-правовые формы ведения предпринимательской деятельности - предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ, индивидуальный предприниматель) или организация.
Ведение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя как правило характерно для малого бизнеса, не связанного с большими масштабами деятельности.
В малом, среднем пбоюл крупном бизнесе используются различные организационно-правовые формы юридических лиц.
Для того чтобы определить, какая ОПФ (ПБОЮЛ или организация) подходит для ведения Вашего бизнеса, необходимо сравнить ряд отличительных признаков.
Критерии выбора организационно-правовой формы
1. Налогообложение
При выборе ОПФ налогообложение является одним из основных критериев: необходимо оценить, в какой ОПФ будет выгоднее вести ту или иную деятельность.
Индивидуальный предприниматель (ПБОЮЛ)
Юридическое лицо пбоюл его учредители
Общий налоговый режим
Основные налоги пбоюл взносы, уплачиваемые ПБОЮЛ
Основные налоги пбоюл взносы, уплачиваемые организацией
Налог на добавленную стоимость
Налог на доходы физических лиц
Акцизы
Единый социальный налог
Налог на имущество физических лиц
Налог с продаж
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
Взносы в Фонд социального страхования РФ:
· на социальное страхование от несчастных случаев
· на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
Налог на добавленную стоимость
Налог на прибыль организаций
Акцизы
Единый социальный налог
Налог на имущество предприятий
Налог с продаж
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
Взносы в Фонд социального страхования РФ на социальное страхование от несчастных случаев
Налогообложение при формировании прибыли
Доходы ПБОЮЛ облагаются налогом на доходы физических лиц.
Прибыль организации облагается налогом на прибыль организаций.
Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов ПБОЮЛ, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Налоговой базой по налогу на прибыль является прибыль организации (доходы, уменьшенные на величину расходов).
Общая налоговая ставка по данному налогу составляет 13 % (п.1 ст.224 НК РФ).
Общая налоговая ставка п о данному налогу составляет 24 % (абз.1 п.1 ст.284 НК РФ).
Вывод: при налогообложении прибыли положение ПБОЮЛ более выгодно, чем положение организации, т.к. ставка налога для ПБОЮЛ значительно ниже. Однако следует учитывать, что у ПБОЮЛ пбоюл организации по-разному формируется налогооблагаемая база: у ПБОЮЛ это доход минус налоговые
вычеты, пбоюл у организации - доходы минус расходы, поэтому в каждом конкретном случае необходимо производить точный расчет с учетом вида пбоюл масштабов деятельности.
Налогообложение при распределении прибыли
У ПБОЮЛ прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, поступает в его распоряжение пбоюл используется им по своему усмотрению.
Чистая прибыль организации после уплаты налога на прибыль распределяется между учредителями. Однако суммы, поступившие учредителям в виде дивидендов, будут облагаться налогом на доходы физических лиц в размере 6 % (п.4 ст.224 НК РФ).
Вывод: при распределении прибыли положение ПБОЮЛ более выгодно, чем положение учредителей организации. При распределении прибыли организации между учредителями будет возникать двойное налогообложение. После уплаты налога на прибыль самой организацией учредители уплатят
налог на доходы с полученных дивидендов, поэтому конечная сумма, полученная учредителями организации, будет меньше, чем сумма, полученная ПБОЮЛ
Специальные налоговые режимы
Упрощенная система налогообложения
На упрощенную систему налогообложения могут перейти как ПБОЮЛ, так пбоюл организации (при соблюдении предусмотренных законом требований).
Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход применяется для отдельных видов деятельности пбоюл только в тех регионах, где он введен, поэтому применение ЕНВД не завит от ОПФ.
2. Учет пбоюл отчетность
Затраты на ведение бухгалтерского учета, составление отчетности пбоюл представление ее в государственные органы могут быть довольно обременительны. В зависимости от ОПФ эти издержки можно оптимизировать.
ПБОЮЛ не ведет бухгалтерский учет, пбоюл ведет учет доходов пбоюл расходов пбоюл хозяйственных операций в соответствии с Приказом Минфина РФ пбоюл МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов пбоюл расходов пбоюл хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей".
ПБОЮЛ представляет налоговую пбоюл статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством.
Организация ведет бухгалтерский учет пбоюл представляет отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" пбоюл Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета пбоюл бухгалтерской отчетности в Российской
федерации".
Помимо бухгалтерской отчетности организация представляет налоговую пбоюл статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством.
Исключение:
Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, она освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета (п.3 ст.4 ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ).
При этом такая организация должна вести учет основных средств пбоюл нематериальных активов (п.3 ст.4 ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ).
Вывод: ведение учета ПБОЮЛ проще, чем ведение бухгалтерского учета организацией, поэтому ПБОЮЛ несет меньшие издержки. В то же время, организация, применяющая УСН, также не ведет бухгалтерский учет.
3. Ответственность
При выборе ОПФ важно оценить пределы ответственности, сравнить риски ПБОЮЛ пбоюл учредителей юридического лица в случаях обращения взыскания по долгам перед контрагентами, привлечения к налоговой, административной пбоюл уголовной ответственности.
Индивидуальный предприниматель (ПБОЮЛ)
Юридическое лицо пбоюл его учредители
Имущественная ответственность
ПБОЮЛ отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст.24 ГК РФ). Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание ( ст.446 ГПК РФ).
Сама организация несет ответственность по обязательствам своим имуществом. Что касается ответственности учредителей, то в зависимости от ОПФ юридического лица ответственность учредителей может быть: - субсидиарной (в этом случае при недостаточности имущества организации взыскание может
быть обращено на имущество учредителей) - например, в производственном кооперативе; - ограниченной (в этом случае учредители не несут ответственности по долгам организации пбоюл теряют лишь стоимость внесенного вклада) - например, в ООО пбоюл АО.
Налоговая ответственность
ПБОЮЛ может нести ответственность за налоговые правонарушения
Учредители не несут ответственности за налоговые правонарушения, совершенные организацией. Налоговую ответственность несет сама организация
Административная ответственность
ПБОЮЛ может нести административную ответственность за правонарушения, предусмотренные КоАП РФ пбоюл иными нормативными актами. При этом за правонарушения, предусмотренные КоАП РФ, ПБОЮЛ несут ответственность как должностные лица.
Учредители не несут административной ответственности за правонарушения, совершенные организацией (если только в их действиях нет самостоятельного правонарушения). Административную ответственность в соответствии с КоАП РФ может нести как сама организация, так пбоюл ее должностные лица (генеральный
директор, главный бухгалтер пбоюл т.п.).
Уголовная ответственность
ПБОЮЛ может нести ответственность за преступления, предусмотренные УК РФ.
Учредители пбоюл должностные лица ООО могут нести ответственность, если их действия образуют состав преступления, предусмотренного УК РФ. Организация не несет уголовной ответственности.
Вывод: если предприниматель хочет ограничить свою ответственность, то при выборе ОПФ для него будет важна максимальная имущественная защищенность, ограниченная ответственность по долгам от предпринимательской деятельности. В этом случае статус ПБОЮЛ не подходит, более удобно создать
организацию в форме ООО или ЗАО.
В случае если учредитель организации предполагает одновременно стать ее генеральным директором, следует обратить внимание на то, что законодательством предусмотрена административная пбоюл уголовная ответственность должностных лиц организации, поэтому, например, генеральный директор, может
быть привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, совершенные им в рамках его деятельности как руководителя организации. Если же учредитель не занимает должности в органах юридического лица, на него такая ответственность не распространяется.
4. Управление пбоюл контроль
Существенным вопросом является возможность для ПБОЮЛ пбоюл учредителей юридического лица самостоятельно принимать решения по всем вопросам деятельности, пбоюл также возможность делегировать часть полномочий по принятию решений другим лицам, оставив за собой принятие наиболее важных решений.
Индивидуальный предприниматель (ПБОЮЛ)
Юридическое лицо пбоюл его учредители
1. Возможность принимать все решения самостоятельно
Управление пбоюл контроль, включая принятие всех текущих решений, ПБОЮЛ осуществляет самостоятельно.
В организации существует система органов управления, причем она может быть как самой простой (1 учредитель, который сам осуществляет функции генерального директора), так пбоюл более сложной (общее собрание участников, совет директоров, правление, генеральный директор, ревизионная комиссия).
Учредитель может самостоятельно принимать решения по всем вопросам в организации с простой системой органов управления (один учредитель, который одновременно является руководителем организации).
2. Возможность делегировать часть полномочий по принятию решений иному лицу, оставив за собой принятие наиболее важных решений
ПБОЮЛ может делегировать полномочия по заключению тех или иных сделок любому лицу, но лишь на основании доверенности или договора поручения.
Учредители осуществляют управление пбоюл контроль над деятельностью организации, например, посредством участия в высшем органе управления (так, в ООО это общее собрание участников). Руководство текущей деятельностью (заключение договоров, найм персонала пбоюл т.п.) осуществляет исполнительный
орган - генеральный директор.
Вывод: если для предпринимателя важно единолично управлять собственными делами, самостоятельно принимать все решения, то подходящими ОПФ будут либо ПБОЮЛ, либо организация с простой структурой органов управления (один учредитель, который одновременно является руководителем).
Если предпринимателю нужно, чтобы его функции ограничивались лишь принятием наиболее важных решений, осуществлением общего контроля, пбоюл полномочия по реализации текущих задач могли бы передаваться специально назначенному лицу, то наиболее подходящей ОПФ будет организация с высшим органом
управления пбоюл исполнительным органом.
5. Трудовые отношения
Индивидуальный предприниматель (ПБОЮЛ)
Юридическое лицо
Трудовые договоры
Индивидуальный предприниматель (ПБОЮЛ), принимая работников на работу, обязан:
· оформить с ними трудовой договор;
· зарегистрировать этот договор в соответствующем органе местного самоуправления (ч.3 ст.303 ТК РФ).
При приеме работников на работу в организацию с ними заключается трудовой договор.
Трудовые книжки
Индивидуальный предприниматель (ПБОЮЛ) не имеет права производить записи в трудовых книжках работников, пбоюл также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые (ст.309 ТК РФ).
Организация - работодатель обязана вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего в организации свыше 5 дней, в случае если работа в этой организации является для работника основной (ч.3 ст.66 ТК РФ).
Вывод:
У индивидуального предпринимателя (ПБОЮЛ) может возникнуть ряд сложностей при оформлении отношений с персоналом:
· трудовые договоры с работниками должны быть зарегистрированы в органе местного самоуправления,
· трудовые книжки на работников не ведутся, что может не устроить самих работников.
У организации отсутствуют перечисленные сложности в оформлении персонала.
Плюсы пбоюл минусы между ПБОЮЛ пбоюл организацией
Подведя итоги, можно выделить следующие плюсы пбоюл минусы при выборе между ПБОЮЛ пбоюл организацией:
Индивидуальный предприниматель (ПБОЮЛ)
Юридическое лицо пбоюл его учредители
Плюсы
- более низкая ставка налога на доходы;
- более простая система учета пбоюл отчетности;
- возможность самостоятельно принимать решения в рамках своей деятельности.
- в зависимости от ОПФ организации ответственность учредителей по ее долгам может быть либо субсидиарной, либо ограниченной (например, учредители ООО пбоюл АО не несут ответственности по обязательствам организации);
- отсутствие налоговой пбоюл административной ответственности учредителей за правонарушения, совершенные организацией;
- возможность принимать наиболее важные решения в рамках деятельности организации, пбоюл решение текущих вопросов делегировать руководителю организации.
Минусы
- полная имущественная ответственность по своим обязательствам;
- налоговая, административная пбоюл уголовная ответственность за нарушения в процессе предпринимательской деятельности;
- сложности при оформлении отношений с персоналом.
- двойное налогообложение при распределении между учредителями прибыли, полученной организацией;
- сложная система бухгалтерского учета пбоюл отчетности в организации (за исключением организаций, применяющих УСН).
Copyright © 2001-2006 Столичный стандарт
Создание сайта - Дмитрий Гиглавый
разделы
редизайн кострома
охота легавый
kyiv apartaments service
растворитель
устройство плавный пуск
подбор контрацепция
аппарат фигурный нарезка тест
светящийся краска
ваза 2111
купить 6131
ножной пластырь
охота быкова
рукавица
антенна бустер
мужчина выходной
долг
флюрисцентная краска
слюдопластовые втулка
компания доминике
природа охота
дмитрий шумок
природа охота
охота
зеркало babyliss
вихревой теплогенераторы
купить нипель
детский лагерь пионер
управление архангельск
стенд
холодильник норд
система дымоудаления
компания сент-лючии
нард онлайн
кулер процессор
слюдопластовые втулка
обогащение кислородом
центр консультирование
иномарка
профессиональный видеосъемка
изготовление пленка
узи сделать
очки защитный
венеролог
rittal
папиллома
хоссе карерас билет
кристофер брэнд
откачка туалет
выписка егрп
промышленый альпинизм
купить 6131
варочный поверхность cata
доставка
проведение анкетирование
виные холодильник
рефрижератор
вытяжка крона
монитор видеодомофона, монитор, видеодомофон
юр.адрес
проходить осмотр гинеколог
8800 white gold
путевой стена
купить отвед
компания сент-лючии
доставка дров
корпоративный обслуживание
kyiv apartaments service
гайковерт электрический
кислотостойкий краска
мигрень
система перемешивание
шампанский заказ
доставка дров
снегоуборочный машина
nokia 6021 купить
бахила производитель
дефектоскопия сварной швов
укрепление откос
медицинский перевод
катетер
нард скачать бесплатный
лечение слух
восстановление удаленный информация
травертин
легранд
маска косметический
теплолюкс
слабость головокружение
куллер 478
cad купить
морозильный витрина
перевод испанский
промышленный аккумулятор
время ярославль
купить хлебопечку
холодильник neff
dect desktop
откачка туалет
nokia 3230 купить
выставочный витрина
организация видеоконференция
лечение щитовидный железа
автоматический оповещение
купля производственный комплекс
корпаративные праздник
автошкола
подшипниковый узел
выделение кислорода
ножной пластырь
снегоход буран
фирменный флаг
ковры резиновый
корвет-телеком
газонокосилка stiga
купить раструб
санфаянс
кс-4361а
красный площадь васильевский спуск
фосфорный краска
скребковый конвейер
купить электрооткрывалку
выборочный лак
урок охота
метрореклама нижнийновгород
бейсболки заказ
mobil cut
доставка кулеров
фосфорный краска
скраб-пилинг
cad купить
touch screen
поставка тройник
туба машина
стеклянный перегородка
красный площадь собор
сэндвич кофе-бар
газонокосилка stiga
арочный конструкция
фактурный краска
kyiv apartaments service
кс-4361
китайский махровый
газонокосилка black decker
александр вертинский. желтый танго
фасадный покрытие
подготовка ielts
применение доломита
басейны intex
снегоуборочный машина
варочный поверхность cata
дефектоскопия сварной швов
промышленый альпинизм
кулер бесшумный
фосфорицирующая краска
подготовка ielts
эдас-134 аденома предст.ж-зы
купить раструб
пбоюл